新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，受到了社會(huì )各界的廣泛關(guān)注。眾多愛(ài)心人士積極行動(dòng)，捐款捐物。根據相關(guān)政策規定，疫情期間，符合條件的個(gè)人捐贈支出可以在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。那么，具體政策如何規定？

1.個(gè)人對新冠肺炎疫情的捐贈能稅前扣除么？怎么扣？

　　答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財稅2020年第9號公告”）規定，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)的捐贈，以及個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈，都可以在個(gè)人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財稅2019年第99號公告”）規定執行?？鄢龝r(shí)，既可以在工薪所得預扣預繳個(gè)人所得稅、分類(lèi)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，也可以在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。

2.我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈支出，能在3月份發(fā)放工資時(shí)全額扣除嗎？怎么辦扣除？

答：可以。根據財稅2019年第99號公告規定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預扣預繳環(huán)節享受捐贈扣除政策。為便于個(gè)人在領(lǐng)取工資時(shí)享受扣除政策，建議捐贈人拿到捐贈票據后，及時(shí)將捐贈票據提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計算工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行捐贈扣除?？劾U義務(wù)人為個(gè)人辦理捐贈扣除時(shí)，隨扣繳申報一并報送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》，相關(guān)捐贈票據由個(gè)人留存備查。

3.現金捐贈及口罩、防護服等物資捐贈，應該如何確定捐贈金額？

　答：按照財稅2019年第99號公告規定，捐贈現金的按照實(shí)際捐贈金額確定捐贈額；捐贈口罩、防護服等防疫物資的按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈額。其中，市場(chǎng)價(jià)格將由公益性社會(huì )組織按照捐贈相關(guān)制度規定的辦法評估，并經(jīng)捐贈人確認同意后確定。通常情況下，如果個(gè)人購買(mǎi)口罩、防護服的時(shí)間與實(shí)際捐贈時(shí)間很接近，那么公益性社會(huì )組織一般會(huì )按照購買(mǎi)價(jià)格確定市場(chǎng)價(jià)格。

4.公益社會(huì )組織未能及時(shí)開(kāi)具捐贈票據，我還能享受全額扣除政策嗎？

答：可以。根據財稅2019年第99號公告規定，如果個(gè)人在捐贈時(shí)不能及時(shí)取得捐贈票據的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內取得捐贈票據即可。

5.我捐贈的金額很大，當月未扣完的捐贈額能否在下個(gè)月工資繼續扣除？

答：可以。根據財稅2019年第99號公告規定，居民個(gè)人在當期一個(gè)所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。如，黃女士3月份防疫捐贈出1.5萬(wàn)元，截止3月累計應納稅所得額為1萬(wàn)元，那么黃女士在3月可稅前扣除1萬(wàn)元捐贈，剩余0.5萬(wàn)元可在4月發(fā)放工資時(shí)繼續扣除。

6.我參與企業(yè)統一組織捐款，捐贈票據上只有企業(yè)名字沒(méi)有我的名字，還能享受政策嗎？

答：可以。根據財稅2019年第99號公告規定，機關(guān)、企事業(yè)單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈票據和員工明細單扣除。

7. 單位組織員工捐贈資金用來(lái)購買(mǎi)捐贈物品，直接捐贈給了承擔疫情防治任務(wù)的醫院，且醫院也開(kāi)具了捐贈接收函，但是接收函上只注明了企業(yè)的名稱(chēng)，員工是否可以憑借接收函和員工明細單進(jìn)行全額扣除?明細表填寫(xiě)備注是否也需要注明直接捐贈？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）規定，個(gè)人享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規定執行。因此，企事業(yè)單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，員工可以憑只注明了企業(yè)的名稱(chēng)的接收函和員工明細單扣除。明細表填寫(xiě)備注需要注明直接捐贈。

8. 個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品，如何申報扣除？

答：根據財稅2020年第9號公告規定，個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)，在具體辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時(shí)，需在備注欄注明“直接捐贈”。

企業(yè)如何為員工辦理捐贈扣除事項

9.我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需要員工提供哪些資料？

答：公司員工需區分不同的情形，向其單位提供捐贈憑證的復印件。一是員工通過(guò)公益性社會(huì )組織、國家機關(guān)進(jìn)行防疫捐贈的。公司需要其員工提供捐贈票據的復印件辦理扣除，其中捐贈票據是指由財政部門(mén)統一印制的公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書(shū)》，并加蓋接受捐贈單位的印章。對于員工未能及時(shí)提供捐贈票據的情況，公司可暫以其員工的微信支付記錄、銀行轉賬記錄、捐贈證書(shū)等捐贈轉賬記錄的復印件（手機截圖）辦理扣除，同時(shí)注意告知其員工需在捐贈的90日內及時(shí)補充提供正式的捐贈票據。二是機關(guān)、企事業(yè)單位統一組織員工捐贈的。公司憑公益性社會(huì )組織、國家機關(guān)開(kāi)具的匯總票據或者醫院開(kāi)具的捐贈接收函，以及員工明細單辦理扣除。

10. 我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，如何填報相關(guān)表格？

答：扣繳義務(wù)人通過(guò)紙質(zhì)申報表辦理扣繳申報的，在《個(gè)人所得稅扣繳申報表》第32列“準予扣除的捐贈額”填寫(xiě)本期準予在稅前扣除的捐贈額，并在《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》如實(shí)填寫(xiě)納稅人的捐贈信息和扣除信息?？劾U義務(wù)人通過(guò)扣繳客戶(hù)端辦理扣繳申報的，以正常工資薪金所得申報為例，在【收入及減除填寫(xiě)界面】的“本期其他--準予扣除的捐贈額”填寫(xiě)本期準予扣除的捐贈額，在計算稅款后，在【附表填寫(xiě)界面】選擇《準予扣除的捐贈附表》，如實(shí)填寫(xiě)納稅人的捐贈信息和扣除信息。

11.我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，能否按照捐贈票據上的金額填寫(xiě)扣除金額？

答：通常情況下，在稅前扣除的捐贈金額為捐贈票據上注明的金額。但在一些特殊情況下，比如員工收入來(lái)源較多，一筆捐贈支出需在不同所得項目中扣除的，需要員工自己確定在工資薪金中扣除的捐贈額。因此，建議公司為其員工在工資薪金所得扣除捐贈時(shí)，及時(shí)向員工了解其在工資薪金中扣除的捐贈額。

12.我公司員工為此疫情進(jìn)行捐贈可以全額扣除，但是當月應納稅所得額不足以扣除，是否可以結轉下月扣除，還是可以等到匯算清繳時(shí)繼續扣除？

答：根據財稅2019年第99號公告第三條第（一）項規定，居民個(gè)人在當期一個(gè)項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。同時(shí)，綜合財稅2019年第99號公告第四、五、六條規定，居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈支出可在當年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，以及當月的分類(lèi)所得中扣除。

　　因此，當月應納所得額不足以扣除的，可以結轉到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額中扣除，但是不能結轉到下月分類(lèi)所得中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。