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按照日常稅收征收管理梳理了建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)須關(guān)注的18項涉稅風(fēng)險點(diǎn)，具體如下：

1. 風(fēng)險提示：簽訂合同未申報繳納印花稅（印花稅）風(fēng)險描述：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第一條規定，在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應當按照本條例規定繳納印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)簽訂土地出讓或轉讓、規劃設計、建筑施工等合同較多，容易忽略合同印花稅申報。風(fēng)險防控建議：納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂合同，及時(shí)申報繳納應稅憑證對應的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準確掌握相關(guān)法規條例，避免出現稅款滯納風(fēng)險。

2. 風(fēng)險提示：外購禮品用于贈送客戶(hù)涉稅風(fēng)險（增值稅）風(fēng)險描述：房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售或者宣傳等營(yíng)銷(xiāo)性質(zhì)活動(dòng)需要，外購禮品贈送客戶(hù)的情況時(shí)有發(fā)生。根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條規定，該行為應視同銷(xiāo)售處理。同時(shí)，根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規定，禮品贈送支出屬于業(yè)務(wù)招待支出，只能按照發(fā)生額的60%作稅前扣除且不得超過(guò)當年營(yíng)業(yè)收入的0.5%。因此，禮品贈送業(yè)務(wù)若財務(wù)處理不當，容易造成稅收風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生向客戶(hù)贈送禮品的業(yè)務(wù)時(shí)，財務(wù)上要及時(shí)作增值稅和企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售處理。同時(shí)，要注意兩者之間存在處理上的差異，視同銷(xiāo)售收入確認的，增值稅要按照《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條規定的順序來(lái)確定，企業(yè)所得稅則按照公允價(jià)值確定收入。在確認視同銷(xiāo)售收入后，則須按照營(yíng)業(yè)收入和業(yè)務(wù)招待費支出總額，確定該項費用的稅前扣除限額。

3. 風(fēng)險提示：缺失合法有效的稅前扣除憑證（企業(yè)所得稅）風(fēng)險描述：根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第五條規定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據。同時(shí)，該公告第六條規定，企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證，而房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節多、業(yè)務(wù)交易量和交易對象規模不一，尤其是對一些零散的人工費用、代理費用，部分情況下未能及時(shí)取得合法有效的稅前扣除憑證，但同時(shí)又將相應的支出違規進(jìn)行稅前扣除，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：對房地產(chǎn)企業(yè)而言，是否能夠取得合法有效的稅前扣除憑證，直接決定了成本費用支出。因此，企業(yè)在業(yè)務(wù)交易時(shí)需注意上游供貨商或服務(wù)提供商能否及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)在入賬時(shí)需注意取得發(fā)票是否符合規定、票面信息是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)一致、是否為作廢發(fā)票等。

4. 風(fēng)險提示：違規代征契稅（契稅）風(fēng)險描述：根據《稅收征收管理法》第二十九條規定，除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規委托代征的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。部分房地產(chǎn)企業(yè)對該方面政策不熟悉，向購房者代收所謂“辦證費”中包含了契稅稅款，實(shí)際已違反了稅收征管法的上述規定，需承擔相應的法律責任，同時(shí)也給購房者帶來(lái)了一定的涉稅風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：在未按照規定程序取得稅務(wù)機關(guān)代征委托情況下，房地產(chǎn)企業(yè)不應向購房者代收任何契稅稅款，如已收取相關(guān)費用則應當盡快退回，及時(shí)糾正違規行為。

5. 風(fēng)險提示：車(chē)位銷(xiāo)售未及時(shí)確認收入（增值稅、企業(yè)所得稅）風(fēng)險描述：車(chē)位銷(xiāo)售收入一般是在項目竣工驗收，首次確認產(chǎn)權后進(jìn)行，屬于現售行為，根據現行稅收政策需要同時(shí)確認收入。但部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉稅收政策，在取得車(chē)位銷(xiāo)售收入時(shí)，特別是對于不需要辦理產(chǎn)權證的車(chē)位（人防工程部分）既未開(kāi)具發(fā)票，也不作增值稅、企業(yè)所得稅收入確認，存在極大稅收風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：企業(yè)應當梳理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和款項，對已取得產(chǎn)權或交付使用的車(chē)位銷(xiāo)售時(shí)要及時(shí)作收入確認，避免帶來(lái)稅款滯納風(fēng)險。  

6. 風(fēng)險提示：預售階段涉稅風(fēng)險（增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅）風(fēng)險描述：根據《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第十條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第一條有關(guān)規定，房地產(chǎn)企業(yè)在預售環(huán)節收到的預收款進(jìn)入監管賬戶(hù)，收款次月征收期須要按照上述規定向主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，包括增值稅預繳申報和土地增值稅預征。同時(shí)，根據《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第九條，企業(yè)需要根據預計毛利額計算應納稅所得額并在企業(yè)所得稅季度預繳，但部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉稅收政策，未能夠按照規定申報預繳或未能足額申報預繳稅款。風(fēng)險防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)取得《商品房預售許可證》后，在項目竣工前為迅速回籠資金采取預售方式銷(xiāo)售，預收款需要及時(shí)足額作相應的稅款預繳，避免產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險。

7. 風(fēng)險提示：自然人股東股息紅利個(gè)人所得稅代扣代繳（個(gè)人所得稅）風(fēng)險描述：根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條、第九條以及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條有關(guān)規定，房地產(chǎn)企業(yè)向個(gè)人股東支付股息紅利時(shí)，應當預扣或者代扣個(gè)人所得稅稅款，按時(shí)繳庫，并專(zhuān)項記載備查。部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉政策，可能存在應扣未扣情形，尤其對于一些非貨幣形式的股東分紅、贈送等行為，未準確掌握政策，容易產(chǎn)生稅收風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：根據個(gè)人所得稅政策規定，房地產(chǎn)企業(yè)在向股東支付股息紅利或以其他形式分紅的情況下，企業(yè)應當及時(shí)預扣或代扣稅款，并且做好臺賬。同時(shí)，會(huì )計處理上要準確把握分紅和往來(lái)賬的區分。根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規定，納稅年度內個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。部分股東長(cháng)期借款需依照股息紅利所得征收個(gè)稅，房地產(chǎn)業(yè)屬于資金密集行業(yè)，資金往來(lái)多，在這方面更需多加注意，避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

8. 風(fēng)險提示：收入確認時(shí)點(diǎn)滯后（企業(yè)所得稅）風(fēng)險描述：根據《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第三條和第九條有關(guān)規定，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工或視為完工后，應及時(shí)結算其計稅成本并計算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。部分房地產(chǎn)企業(yè)由于對稅收政策不熟悉，未區分會(huì )計和稅法的收入確認原則差異，導致企業(yè)在確認收入時(shí)點(diǎn)滯后，進(jìn)而產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險。  風(fēng)險防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)要準確把握開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的完工界定，即房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門(mén)備案、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用、或開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明的，視為已經(jīng)完工，應當及時(shí)確認收入。同時(shí)，不同的銷(xiāo)售方式，具有不同的交易環(huán)節及操作流程，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間亦不同?！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條對各種銷(xiāo)售方式下收入的確認時(shí)點(diǎn)都作了明確規定。企業(yè)應對照這一規定，準確判斷自身銷(xiāo)售方式是否達到確認收入的時(shí)點(diǎn)，避免產(chǎn)生收入確認滯后的稅務(wù)風(fēng)險。

9. 風(fēng)險提示：取得預收款項未按規定預繳稅款（增值稅）風(fēng)險描述：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應在收到預收款時(shí)，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅。納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)）。部分納稅人對政策理解不熟悉，存在對跨市跨省項目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)未在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款，或者收到預收款時(shí)未預繳稅款的情形。風(fēng)險防控建議：建筑企業(yè)應準確把握政策規定，及時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地或機構所在地預繳稅款，同時(shí)要注意：采用不同方法計稅的項目預繳增值稅時(shí)的預征率不同。采取預收款方式提供建筑服務(wù)的應在收到預收款時(shí)預繳增值稅；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，同一地級市內的項目，不需要在項目所在地預繳稅款，直接在機構所在地申報；跨市跨省項目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款；適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

10. 風(fēng)險提示：建筑勞務(wù)收入確認不及時(shí)（企業(yè)所得稅）風(fēng)險描述：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現。部分建筑企業(yè)由于對稅收政策不熟悉，未區分會(huì )計和稅法的收入確認原則差異，導致企業(yè)在取得建筑勞務(wù)收入時(shí)未及時(shí)確認收入，容易產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函[2008]875號）第二條對企業(yè)確認勞務(wù)收入的確認方法、前提條件、時(shí)間點(diǎn)做出了明確規定。建筑企業(yè)應對照規定，判斷完工進(jìn)度，及時(shí)確定當期建筑勞務(wù)收入，避免產(chǎn)生收入確認滯后的稅務(wù)風(fēng)險。

11. 風(fēng)險提示：承租建筑施工設備取得發(fā)票的項目稅率易出錯（增值稅）風(fēng)險描述：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十六條規定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。建筑企業(yè)在施工工程中承租了施工設備如腳手架、鉤機等，若出租方配備了操作人員，應取得稅率為9%的增值稅發(fā)票，如對策把握不準，企業(yè)可能以購進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得稅率為13%的增值稅發(fā)票，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：建筑企業(yè)在承租建筑施工設備時(shí)應注意區分出租方是否配備操作人員的情況，如果出租方負責安裝操作應按購進(jìn)建筑服務(wù)取得增值稅發(fā)票，否則按購進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得增值稅發(fā)票。

12. 風(fēng)險提示：簡(jiǎn)易計稅項目取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并申報抵扣（增值稅）風(fēng)險描述：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計稅方法的項目進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人可以就不同的項目，分別依法選擇適用一般計稅方法或簡(jiǎn)易計稅方法。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購進(jìn)的貨物、勞務(wù)和服務(wù)一般用于多個(gè)項目，可能存在購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)用于簡(jiǎn)易計稅項目取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并抵扣了增值稅進(jìn)項稅額的問(wèn)題，存在較大的稅收風(fēng)險。 風(fēng)險防控建議：對于取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的簡(jiǎn)易計稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣，已抵扣的應將對應的增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行轉出，及時(shí)糾正稅收違規行為。

13. 風(fēng)險提示：以電子形式簽訂的各類(lèi)應稅憑證未按規定繳納印花稅（印花稅）風(fēng)險描述：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第一條規定，在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應當按照本條例規定繳納印花稅。根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第一條，對納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應稅憑證按規定征收印花稅。建筑企業(yè)一般規模較大，業(yè)務(wù)鏈復雜，簽訂建筑施工、工程采購、勞務(wù)分包等合同較多，加上紙質(zhì)版合同管理難、效率低，越來(lái)越多建筑企業(yè)采用電子化的合同，容易忽略電子合同的印花稅申報。風(fēng)險防控建議：納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂的電子合同，應及時(shí)申報繳納應稅憑證對應的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準確掌握相關(guān)法規條例，避免出現稅款滯納風(fēng)險。

14. 風(fēng)險提示：發(fā)生納稅義務(wù)未及時(shí)申報繳納增值稅（增值稅）風(fēng)險描述：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，增值稅納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天（書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當天）；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間按照開(kāi)票時(shí)間、收款時(shí)間和書(shū)面合同約定的付款時(shí)間孰先的原則確認。有部分建筑企業(yè)對政策理解不深，認為不收款就不確認增值稅收入，由于業(yè)主資金困難未按照合同約定的時(shí)間支付工程款等原因，未按合同約定的付款日期確認納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，存在較大稅收風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：建筑企業(yè)應按合同約定的付款時(shí)間，到期后及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，若經(jīng)雙方約定推遲付款時(shí)間的，應及時(shí)簽訂補充協(xié)議，按新的付款時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并開(kāi)具發(fā)票申報納稅，避免帶來(lái)稅款滯納風(fēng)險。

15. 風(fēng)險提示：取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險（增值稅）風(fēng)險描述：建筑企業(yè)的上游供應商數量眾多，成分比較復雜，部分建筑材料是從農民、個(gè)體戶(hù)或者小規模納稅人處購買(mǎi)，供應商一旦不按規定開(kāi)具或者到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票，建筑企業(yè)就容易產(chǎn)生接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險，面臨補繳企業(yè)所得稅風(fēng)險。若企業(yè)取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該部分發(fā)票將無(wú)法抵扣，已抵扣的相應進(jìn)項稅額也需作轉出處理。如被稅務(wù)機關(guān)認定為惡意接收虛開(kāi)增值稅發(fā)票，企業(yè)及其相關(guān)負責人還需承擔刑事責任。風(fēng)險防控建議：建筑企業(yè)在購進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)要提高防范意識，主動(dòng)采取必要措施嚴格發(fā)票審核，審查取得發(fā)票的真實(shí)性，確保“資金流”“發(fā)票流”和“貨物或服務(wù)流”三流一致。對不符合要求的發(fā)票不予接收并要求開(kāi)票方重新開(kāi)具，若發(fā)現供貨方失聯(lián)或對取得的發(fā)票存在疑問(wèn)，應當暫緩抵扣有關(guān)進(jìn)項稅款，必要時(shí)可向稅務(wù)機關(guān)求助查證。

16. 風(fēng)險提示：兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售未分別核算（增值稅）風(fēng)險描述：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規定，納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規定的混合銷(xiāo)售，應分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。若建筑企業(yè)兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售劃分不清又未分別核算銷(xiāo)售額的，容易導致稅率適用錯誤，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。風(fēng)險防控建議：建筑企業(yè)在會(huì )計處理上應注意分別核算貨物的銷(xiāo)售收入和建筑安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，正確理解混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為的定義，防范稅收風(fēng)險。

17.風(fēng)險提示：跨省項目人員未辦理全員全額扣繳（個(gè)人所得稅）風(fēng)險描述：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）第二條規定，跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實(shí)行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。建筑企業(yè)跨省項目若未辦理全員全額扣繳申報個(gè)人所得稅，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)將對該項目核定征收個(gè)人所得稅。風(fēng)險防控建議：建筑企業(yè)應就自身的跨省異地施工項目所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。18.風(fēng)險提示：未按規定適用簡(jiǎn)易計稅方法及留存備查資料（增值稅）風(fēng)險描述：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅［2017］58號）規定，建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，以及為甲供工程或建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計稅方法計稅。建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。部分建筑企業(yè)對稅收政策把握不準，容易錯誤選擇計稅方法，應適用簡(jiǎn)易計稅的未適用簡(jiǎn)易計稅。此外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規定，自2019年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，不再實(shí)行備案制，相關(guān)證明材料無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)報送，改為自行留存備查。部分納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的建筑服務(wù)，容易忽略留存相關(guān)證明材料。風(fēng)險防控建議：在政策允許的范圍內，納稅人可根據項目稅負和發(fā)包方情況，選擇適用一般計稅方法或者簡(jiǎn)易計稅方法，企業(yè)應注意按規定強制適用簡(jiǎn)易計稅情形的不能選擇適用一般計稅方法。國家稅務(wù)總局公告2019年第31號公告雖明確建筑企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計稅的項目不用再備案，但仍需將以下證明材料留存備查：(一)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。