疑問(wèn)：

我公司從上游廠(chǎng)家購買(mǎi)100萬(wàn)元貨物后，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過(guò)程中出現丟失，請問(wèn)這種情況我公司財務(wù)如何處理才可以依法做到抵扣增值稅？會(huì )計入賬的附件是什么？

答復：

你公司完全不用擔心做賬和抵扣的問(wèn)題，只需要取得銷(xiāo)售方加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，勾選認證后入賬抵扣就可以了。
借：庫存商品  100萬(wàn)元
   應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額 13萬(wàn)元
貸：應付賬款-供應商   113萬(wàn)元
附件：
加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件。

情況一

納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

情況二

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

情況三

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

參考最新政策

《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）規定：
四、納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。
五、本公告自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第19號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第三條同時(shí)廢止。

參考政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》的解讀
五、納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票及機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票后，稅務(wù)或財務(wù)管理流程有何優(yōu)化？
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的部署要求，稅務(wù)部門(mén)不斷提升“信息管稅”能力和水平，已經(jīng)實(shí)現了增值稅專(zhuān)用發(fā)票及機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票報稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無(wú)需前往稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，可憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。