長(cháng)期零申報、負申報的企業(yè)看這里！

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什么是零申報？

零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內沒(méi)有發(fā)生應稅收入，此情況一般存在于未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)或者當期有收入未按規定如實(shí)申報。

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何為長(cháng)期?

通常情況下，稅務(wù)機關(guān)認定半年以上為長(cháng)期，當然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機關(guān)認定的時(shí)間為準。

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長(cháng)期零申報的后果

稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監控范圍，并按照相關(guān)規定進(jìn)行納稅評估，在評估過(guò)程中發(fā)現其存在隱瞞收入、虛開(kāi)發(fā)票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規定對其處以罰款，情節嚴重的移送稽查；

納稅人為走逃戶(hù)的，按規定納入重大失信名單并對外公告，同時(shí)利用系統核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶(hù)納稅人直接評定為D級納稅人，承擔D級納稅人后果；

對長(cháng)期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查；影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)開(kāi)展！

稅務(wù)機關(guān)通過(guò)核查，可以按照相關(guān)規定采用成本費用公式核定納稅人收入。

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為什么重點(diǎn)監控?

首先，企業(yè)設立的核心目的是為了創(chuàng )造價(jià)值，長(cháng)期零申報也就是意味著(zhù)長(cháng)期沒(méi)有收入來(lái)源，那么企業(yè)的存續是不會(huì )長(cháng)久的。

其次，企業(yè)的營(yíng)運是有成本費用的，如人員工資、門(mén)面租金、水電氣費等，如果沒(méi)有收入來(lái)源，那么我只能對你說(shuō)呵呵，畢竟沒(méi)有人愿意“賠錢(qián)賺吆喝”。

再者，如果長(cháng)期零申報，但企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險更大，可能涉及“走逃戶(hù)”、虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入”等情況。

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特殊情況

1、是不是所有的長(cháng)期零申報都要納入重點(diǎn)監控？ 

答：如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營(yíng)不善、依法被關(guān)停等情況是不用納入重點(diǎn)監控范圍的，但是必須要及時(shí)前往稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案。

2、如果長(cháng)期零申報且持有發(fā)票，是不是要及時(shí)到稅務(wù)機關(guān)申請降版降量？    

答：為降低稅收風(fēng)險，建議長(cháng)期零申報，且持有發(fā)票的納稅人，主動(dòng)前往稅務(wù)機關(guān)降版降量。待經(jīng)營(yíng)有所好轉，再攜帶資料按規定申請發(fā)票增版增量。

3、長(cháng)期零申報的企業(yè)是不是要取消一般納稅人資格？

答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規定，除國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。因此，擔心是多余的。

 4、如何避免被納入重點(diǎn)監控范圍？   

答：誠信經(jīng)營(yíng)，合規核算。一定要清楚收入包含開(kāi)票收入+未開(kāi)票收入，特別是當期有代開(kāi)發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預繳稅款就萬(wàn)事大吉，要按規定前往稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報，否則始終脫離不了被重點(diǎn)監控的命運。

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零申報常見(jiàn)問(wèn)題

1.月銷(xiāo)售額未達10萬(wàn)元只需零申報？

“我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷(xiāo)售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會(huì )遇到的問(wèn)題。

答：增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷(xiāo)售額未達10萬(wàn)元只需零申報”的誤區。實(shí)際上，按照相關(guān)規定，在享受?chē)叶愂諆?yōu)惠的同時(shí)，應該向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

 2.取得免稅收入只需零申報？

不久前，某企業(yè)的會(huì )計來(lái)到辦稅服務(wù)廳，咨詢(xún)零申報的問(wèn)題。問(wèn)：“我們企業(yè)是增值稅小規模納稅人，已經(jīng)按規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷(xiāo)售蔬菜收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會(huì )有這樣的疑問(wèn)。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”完成當期申報。

 3.當期未取得收入只需零申報？

 “我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這個(gè)月購買(mǎi)設備取得增值稅進(jìn)項發(fā)票5份，進(jìn)項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒(méi)有取得收入，請問(wèn)可以零申報嗎？”

 答：雖然沒(méi)有取得銷(xiāo)售收入，但是存在進(jìn)項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷(xiāo)售辦理零申報，未抵扣進(jìn)項稅額會(huì )造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)0，把當期已認證的進(jìn)項稅額8500元填入申報表的進(jìn)項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。

4.已預繳稅款只需零申報？

前不久，某企業(yè)的張會(huì )計給辦稅服務(wù)廳打來(lái)咨詢(xún)電話(huà)說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶(hù)提供建筑服務(wù)，也銷(xiāo)售一些建材，屬于增值稅小規模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

答：雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫(xiě)銷(xiāo)售收入，系統會(huì )自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

5.企業(yè)長(cháng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長(cháng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會(huì )造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長(cháng)到以后年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

6.取得未開(kāi)票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2019年1月增值稅應稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元（未開(kāi)票收入），銷(xiāo)項稅額16萬(wàn)元，當期取得增值稅進(jìn)項發(fā)票10份，進(jìn)項稅額16萬(wàn)元，未認證。最近，公司劉會(huì )計打電話(huà)到辦稅服務(wù)廳咨詢(xún)是否可以因當期未認證增值稅進(jìn)項發(fā)票而進(jìn)行零申報。

答：如果納稅人違規進(jìn)行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬(wàn)元填入未開(kāi)票收入中，按規定繳納當期稅款。

7.籌建期可做零申報？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2018年12月仍在籌建中，當期未發(fā)生銷(xiāo)售，也未認證增值稅進(jìn)項發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報嗎？”

答：籌建期的納稅人2019年1月申報增值稅時(shí)可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進(jìn)項發(fā)票，且已在當期進(jìn)行認證，則不能進(jìn)行零申報，需按規定填寫(xiě)當期進(jìn)項稅額。

8.如何正確做零申報？

免稅、無(wú)應納稅款與零申報，雖然最后結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報。違規零申報會(huì )造成企業(yè)利潤損失，更會(huì )影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。