注意！開(kāi)發(fā)票必須按照新規執行，會(huì )計收到不符合規定的發(fā)票，要立即退還，否則損失還得由自己來(lái)承擔。收到不合規發(fā)票該如何處理？一起來(lái)看下。

注意！

這15種費用發(fā)票不能再報銷(xiāo)

一、收到增值稅普通發(fā)票，發(fā)現沒(méi)有納稅人識別號，不能報銷(xiāo)！

根據第一條規定：自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。

銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。

不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

二、收到發(fā)票，品名是辦公用品等籠統的名稱(chēng)，沒(méi)有具體明細不能報銷(xiāo)！

銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容，開(kāi)具不實(shí)的發(fā)票，不能報銷(xiāo)。

三、收到發(fā)票帶的清單，是自行用A4紙打印的不能報銷(xiāo)！

收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統開(kāi)具打印出來(lái)的，不要拿去報銷(xiāo)。

四、發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如你買(mǎi)的是茶葉，開(kāi)的卻是辦公用品不能報銷(xiāo)！

取得商品跟你開(kāi)具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，這樣的費用發(fā)票不能報銷(xiāo)。

五、收到發(fā)票備注欄填寫(xiě)項目不全的費用發(fā)票，不能報銷(xiāo)！

是否存在應該填寫(xiě)發(fā)票備注欄但是未填寫(xiě)的發(fā)票，如：取得的裝修費發(fā)票、施工費發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等。

六、收到發(fā)票章蓋的不規范的發(fā)票，不能報銷(xiāo)！

是否存在蓋章錯誤（蓋得財務(wù)章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章等。遇到這種情況，必須退回。

七、成品油發(fā)票沒(méi)有這三個(gè)字不能報銷(xiāo)！

成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開(kāi)具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷(xiāo)項負數”。普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求。

八、成品油發(fā)票“單位欄”、“數量”欄填錯不能報銷(xiāo)！

明確表示，發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數量”欄為必填項且不為“0”。同時(shí)，第二十一條也明確，不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。

九、成品油發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的不能報銷(xiāo)！

第一條就明確規定，2018年3月1日起，所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。

十、沒(méi)有購物，直接虛開(kāi)發(fā)票不能報銷(xiāo)?。ㄍ耆撻_(kāi)發(fā)票）

這樣的費用發(fā)票不僅不能報銷(xiāo)，還涉嫌犯罪額。

十一、發(fā)票稅率選擇錯誤的不能報銷(xiāo)！

會(huì )計人收到發(fā)票后，首先要檢查發(fā)票稅率是否開(kāi)具正確，尤其是增值稅普通發(fā)票，比如住宿費增值稅普通發(fā)票稅率開(kāi)成了免稅的稅率。

發(fā)票稅率開(kāi)錯就是不合格發(fā)票，不能報銷(xiāo)，也不能作為扣稅憑證。

十二、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開(kāi)具發(fā)票必須備注！

明確表示：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計算銷(xiāo)項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

十三、向甲方購物，通過(guò)甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開(kāi)具發(fā)票。（接受第三方開(kāi)發(fā)票）

十四、收到一張印有舊版發(fā)票監制章的出租車(chē)發(fā)票。

根據國家稅務(wù)總局2018第 41號公告《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》規定：2018年12月31日后舊版監制章的發(fā)票不能繼續使用。

新版發(fā)票監制章是什么樣的呢？

新啟用的發(fā)票監制章形狀為橢圓型，長(cháng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內環(huán)加刻一細線(xiàn)，上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“上海市稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。

十五、沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱(chēng)的發(fā)票不能報銷(xiāo)

2018年1月1日及以后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項目”欄次要有“簡(jiǎn)稱(chēng)”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱(chēng)”還得對，才算合規的發(fā)票。

1.發(fā)票票面“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項目”欄次中，沒(méi)有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對應的簡(jiǎn)稱(chēng)，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統開(kāi)具的，不能收！

2.發(fā)票票面“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項目”欄次中的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對應的簡(jiǎn)稱(chēng)，出現類(lèi)似“*運輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率一樣，也是不合規發(fā)票；出現“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯誤，也屬于不合規的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項稅額，也不能稅前扣除！因此要求大家對稅收分類(lèi)編碼表有一定掌握才行！

劃下重點(diǎn)！

會(huì )計在收到發(fā)票的時(shí)候一定要重點(diǎn)檢查7個(gè)方面！

一、發(fā)票有沒(méi)有填寫(xiě)購買(mǎi)方“納稅人識別號”？

二、稅率適用是不是對的？

三、發(fā)票內容與實(shí)際業(yè)務(wù)是不是相符？

四、籠統的開(kāi)辦公用品、食品等名稱(chēng)發(fā)票一律不行！

五、發(fā)票章蓋的不規范的一律不行！

六、開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統開(kāi)出的《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，外加蓋上發(fā)票專(zhuān)用章，A4紙自行打印的一律不行！

例如：在文具店里，買(mǎi)了一些簽字筆、筆記本和書(shū)架什么的。發(fā)票上必須把商品名稱(chēng)、型號、數量都打印出來(lái)才行！

七、開(kāi)具培訓會(huì )議清單，必須由酒店系統或銷(xiāo)售系統開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，其它途徑開(kāi)具的清單無(wú)效！

5種不需要填寫(xiě)納稅人識別號問(wèn)答

1、開(kāi)給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對方身份證號碼?

16號公告第一條第一款規定，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納說(shuō)人識別號或者統一社會(huì )信用代碼。所以16號公告不適用給個(gè)人開(kāi)具普通發(fā)票的情形。

2、購買(mǎi)方是政府機構、事業(yè)單位的，是否只填寫(xiě)開(kāi)票名稱(chēng)?

16號公告第一條第一款明確,本公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。所以16號公告不適用給政府機構及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開(kāi)具發(fā)票情形。

3、取得未填寫(xiě)納稅人識別號的普通發(fā)票是否可以報銷(xiāo)入賬?

根據16號公告第一條第一款的表述，取得開(kāi)具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫(xiě)納稅人識別號的，屬于不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。

4、國外客戶(hù)沒(méi)有信息,出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫(xiě)?

購買(mǎi)方為國外客戶(hù)的，不適用16號公告的規定。

5、卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒(méi)有可以寫(xiě)納稅人識別號的地方怎么辦?

只要是增值稅普通發(fā)票,且有購買(mǎi)方納稅人識別號欄次的，均應16號公告規定執行。發(fā)票上沒(méi)有購買(mǎi)方納稅人識別號欄次的，不適用16號公告規定。

費用報銷(xiāo)能不能只附一張發(fā)票?

費用報銷(xiāo)能不能直用一張發(fā)票？有人就說(shuō)了，怎么不能，我們一直就是這么干的！這么說(shuō)的話(huà)大白也無(wú)話(huà)可說(shuō)，不過(guò)我剛剛看到一個(gè)案例，建議大家都看一看。

重點(diǎn)看：企業(yè)所得稅核實(shí)情況，稅前列支不符合稅收規定的費用未按規定進(jìn)行納稅調整。

2016年：經(jīng)查明，你單位在2016年3月17日記31號憑證中列支會(huì )務(wù)費140,000.00元，并簽訂《會(huì )務(wù)費協(xié)議》，《會(huì )務(wù)費協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為廣州xx酒店有限公司，但《會(huì )務(wù)費協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方一次性將款項支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會(huì )務(wù)服務(wù)?！?，財務(wù)負責人已確認該筆費用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據已經(jīng)復印并經(jīng)財務(wù)負責人簽字確認，因此認定該《會(huì )務(wù)費協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費用不符合稅法真實(shí)性的規定，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規定，本次檢查調增應納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

這是3月27號才查處的案例，現在看到還不算晚，大家看完文章先去看看自己公司有沒(méi)有類(lèi)似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的，如果只靠一張發(fā)票入賬無(wú)論是在企業(yè)內部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險。

匯算清繳前必看！

費用報銷(xiāo)不能只附一張發(fā)票！

《企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

當然，發(fā)票這項證據也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō)，符合規定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規定的。

《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項規定：加強發(fā)票核實(shí)工作，不符合規定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據；

《稅收征收管理法》第二十一條規定，納稅人購買(mǎi)商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)[2008]80號國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。

1、實(shí)物資產(chǎn)

如：購買(mǎi)原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續是否齊全，是否有采購合同，是否有質(zhì)量驗收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應，是否有從第三方開(kāi)票，是否舍近求遠采購，成本費用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門(mén)審核確認手續，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業(yè)務(wù)招待費

業(yè)務(wù)招待費報銷(xiāo)，是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒(méi)有清單，可能會(huì )認為虛假消費。

4、差旅費

差旅費報銷(xiāo)單內容是否填寫(xiě)齊全，所附的車(chē)票是否為去出差地的車(chē)票、餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。

5、會(huì )議費

會(huì )議費報銷(xiāo)、是否有會(huì )議通知、會(huì )議議題、參會(huì )人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì )議無(wú)關(guān)費用（如旅游費）列支。就比如案子所述，會(huì )務(wù)費就一個(gè)發(fā)票和合同，14萬(wàn)的開(kāi)支，明細等這些都沒(méi)有，肯定是不可以的！稅務(wù)不查你查誰(shuí)？

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅，工資數額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀律相吻合。

7、運費

運費報銷(xiāo)，是否有運費報銷(xiāo)單，起運地和運達地是否與運費報銷(xiāo)單相吻合，是否由起運地和運達地以外的車(chē)輛運輸、運輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。

8、油費

加油費報銷(xiāo)，報銷(xiāo)的加油費是否為本公司車(chē)輛，本公司賬面上是否有車(chē)輛，加油費總額是否超過(guò)了車(chē)輛理論行車(chē)的最大油耗量。

9、水電費

水電費報銷(xiāo)，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費卻很高。

發(fā)票違規后果嚴重！

“金三系統”的強大，大家早就有目共睹，而隨著(zhù)發(fā)票管理的逐漸完善，企業(yè)的一舉一動(dòng)更是暴露在稅局的法眼之下，因此，千萬(wàn)別拿發(fā)票開(kāi)玩笑。發(fā)票報銷(xiāo)更要注意，很可能一個(gè)小小的瑕疵就引發(fā)一系列問(wèn)題。

就拿企業(yè)取得增值稅發(fā)票，需納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼來(lái)說(shuō)，目的就是使企業(yè)的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)在金三系統中進(jìn)行全面的記錄。由于納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼具有唯一性，對金三系統的數據進(jìn)行比對與分析，進(jìn)一步掌握納稅人的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)的相關(guān)性、成本費用的配比度、業(yè)務(wù)流向的合理性等業(yè)務(wù)情況有著(zhù)莫大的作用。

一旦有個(gè)環(huán)節有問(wèn)題，就可能引起稅局的注意，最終因小失大。而稅收編碼的使用，也為后臺大數據提供了數據源，進(jìn)一步防范企業(yè)虛開(kāi)、套票等行為。

謹慎報銷(xiāo)，規范使用發(fā)票，絲毫不要松懈！

收到不合規發(fā)票該如何處理？

1、補開(kāi)發(fā)票

企業(yè)取得的不合規發(fā)票無(wú)法作為扣除憑證，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，因此必須找銷(xiāo)售方重開(kāi)發(fā)票。國家稅務(wù)總局規定：企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業(yè)一定要找真實(shí)的銷(xiāo)售方換開(kāi)發(fā)票，如果原開(kāi)票方屬于第三方，再找原開(kāi)票方開(kāi)票，就違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2、無(wú)法補開(kāi)的特殊情形

企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票，其他外部憑證的過(guò)程中，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機構撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（3）采用非現金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運輸的證明資料；

（5）貨物入庫、出庫內部憑證；

（6）企業(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。